Registrare fatture in reverse charge
Esempio di inversione contabile dell’IVA
Per le imprese registrate all’IVA che comprano e vendono servizi segnalati nell’ambito del Construction Industry Scheme, l’appaltatore che acquista da un subappaltatore deve rendere conto dell’IVA addebitata. Questo è noto come reverse charge VAT.
Se sei un appaltatore, come azienda che acquista i beni o i servizi, registri l’IVA inversa quando ricevi la fattura di acquisto e l’IVA viene dichiarata sia come vendita che come acquisto sulla tua dichiarazione IVA.
Ben l’idraulico fa alcuni lavori di costruzione per la ABC Ltd e addebita 6000 sterline. Dato che ABC Ltd è un’azienda con partita IVA, Ben non addebita l’IVA sulla fattura che invia a ABC Ltd. L’IVA di £1200 che avrebbe dovuto essere dovuta è indicata sulla fattura come stornata. Sulla dichiarazione IVA di Ben, non viene registrata l’IVA ma il valore netto delle vendite £6000 è incluso nelle vendite nette (casella 6).
La ABC Ltd registra la fattura di Ben per l’acquisto dei lavori di costruzione. Anche se l’IVA non viene addebitata sulla fattura, riportano l’IVA di £1200 e applicano le regole del reverse charge. Questo viene poi riportato sulla loro dichiarazione IVA sia nella casella 1 (vendite) che nella casella 4 (acquisti).
Come calcolare l’IVA in reverse charge
Per le imprese registrate all’IVA che acquistano e vendono servizi segnalati nell’ambito del Construction Industry Scheme, l’appaltatore che acquista da un subappaltatore deve contabilizzare l’IVA addebitata. Questo è noto come reverse charge VAT.
Se sei un appaltatore, come azienda che acquista i beni o i servizi, registri l’IVA inversa quando ricevi la fattura di acquisto e l’IVA viene dichiarata sia come vendita che come acquisto sulla tua dichiarazione IVA.
Ben l’idraulico fa alcuni lavori di costruzione per la ABC Ltd e addebita 6000 sterline. Poiché ABC Ltd è un’azienda registrata ai fini IVA, Ben non addebita l’IVA sulla fattura che invia a ABC Ltd. L’IVA di £1200 che avrebbe dovuto essere dovuta è indicata sulla fattura come stornata. Sulla dichiarazione IVA di Ben, non viene registrata l’IVA ma il valore netto delle vendite £6000 è incluso nelle vendite nette (casella 6).
La ABC Ltd registra la fattura di Ben per l’acquisto dei lavori di costruzione. Anche se l’IVA non viene addebitata sulla fattura, riportano l’IVA di £1200 e applicano le regole del reverse charge. Questo viene poi riportato sulla loro dichiarazione IVA sia nella casella 1 (vendite) che nella casella 4 (acquisti).
Esempio di fattura per l’inversione contabile
In un tipico business, il fornitore fornisce beni e raccoglie l’IVA per conto dei clienti, che viene poi pagata al governo. Con il meccanismo dell’inversione contabile, l’acquirente o il cliente finale paga l’imposta direttamente al governo.
Il fornitore non deve pagare l’IVA sugli articoli d’importazione, quindi l’obbligo di segnalare una transazione IVA è spostato dal venditore al destinatario. Il destinatario dovrà registrare l’IVA sugli acquisti (IVA a monte) e l’IVA sulle vendite (IVA a valle) nella sua dichiarazione IVA ogni trimestre.
Se il fornitore non ha un’attività negli EAU, seguire le sue transazioni commerciali e assicurare la conformità all’IVA diventa noioso per l’AFC. Quindi, i destinatari che sono residenti negli EAU sono obbligati a pagare l’IVA sulla base del reverse charge. Il meccanismo dell’inversione contabile è usato principalmente per le transazioni transfrontaliere. Esso solleva i fornitori non residenti dall’onere di registrarsi e contabilizzare l’IVA nella sede dei loro acquirenti.
Nota: Il meccanismo dell’inversione contabile non è applicabile all’esportazione di oro e diamanti, alla fornitura di metalli preziosi da investimento (platino o oro con purezza superiore al 99% che è commerciabile sui mercati globali), e all’esportazione di prodotti il cui componente principale è oro o diamanti.
Fattura IVA in reverse charge
Ai fini dell’inversione contabile i consumatori e i clienti finali sono chiamati utenti finali. Sono imprese, o gruppi di imprese, registrate ai fini dell’IVA e del Construction Industry Scheme, ma non effettuano ulteriori forniture dei servizi di costruzione edile loro forniti.
I fornitori intermedi sono imprese registrate ai fini dell’IVA e del Construction Industry Scheme che sono connesse o collegate agli utenti finali. Se i fornitori intermedi acquistano servizi di costruzione e li riforniscono a un utente finale connesso o collegato, senza apportare modifiche materiali alle forniture, sono tutti trattati come se fossero utenti finali e l’inversione contabile non si applica.
L’inversione contabile non si applica alle forniture a fornitori intermediari se il fornitore intermediario notifica per iscritto al suo fornitore o all’imprenditore edile che sono fornitori intermedi. I fornitori intermediari possono riferirsi a se stessi come utenti finali.
Nell’ambito di un contratto di progettazione e costruzione, l’impresa di progettazione e costruzione acquisterà servizi di costruzione ed edilizia da più fornitori e li fornirà come un’unica fornitura al cliente di un edificio progettato e costruito.